Не подтвержденные документально компенсационные выплаты, связанные со служебными поездками, облагаются НДФЛ и взносами в общеустановленном порядке

© ssuaphoto / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ и страховыми взносами всех видов компенсационных выплат, установленных российским законодательством, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса).

К таким выплатам относится возмещение работодателем связанных со служебными поездками расходов по проезду и найму жилого помещения, суточные, а также иные расходы, произведенные с его разрешения или ведома работниками, постоянная деятельность которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (ст. 168.1 Трудового кодекса). При этом, как отмечает Минфин России, для того, чтобы указанные выплаты освобождались от обложения НДФЛ и страховыми взносами, в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником должно быть прописано, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 декабря 2022 г. № 03-04-06/129887).

О том, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами оплата проезда в отпуск работнику бюджетного учреждения и членам его семьи, читайте в Энциклопедии решений “Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Помимо этого указанные расходы должны быть документально подтверждены. При отсутствии необходимых документов суммы выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке. Что касается суточных, то они не облагаются налогом и взносами в размере, установленном локальным актом организации. При разработке и установлении организацией размеров суточных учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам, работа которых носит разъездной характер.